一、单项选择题

1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（　　）。

A.出售材料收入

B.出售单独计价的包装物收取的价款

C.出售商品收入

D.出售无形资产净收益

2.下列选项中，属于主营业务收入的是（　　）。

A.烟草公司销售香烟收入

B.工业企业销售原材料收入

C.水泥厂出租办公楼的租金收入

D.工业企业出租包装物的租金收入

3.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是(　　)。

A．在途物资

B．发出商品

C．库存商品

D．主营业务成本

4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为34万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，则甲公司应确认收入（　　）万元。

A.234

B.200

C.80

D.154

5.2017年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为17万元，商品成本为80万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（　　）万元。

A.20

B.100

C.110

D.117

6.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（　　）元。

A.180000

B.200000

C.210600

D.234000

7.甲公司为一般纳税人，2017年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。购货方2017年5月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（　　）元。

A.100000

B.98000

C.99000

D.117000

8.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为：2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2017年4月15日付款时应享有的现金折扣为（　　）元。

A.4680

B.3600

C.4212

D.4000

9.甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税为3.4万元，成本为15万元，甲公司因为货款的回收上存在不确定性所以未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（　　）万元。

A.20

B.19

C.22.23

D.23.4

10.甲公司于2017年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元（不含增值税），适用的增值税税率为17%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2017年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（　　）元。

A.20000

B.25000

C.12000

D.23400

11.甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额204万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2017年3月份发货时结算。则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是（　　）。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

B.借：主营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

C.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 842.4

　　贷：主营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 122.4

D.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

12.下列各项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（　　）。

A.商业折扣

B.现金折扣

C.增值税

D.销售退回

13.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（　　）。

A.出租包装物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售无形资产收取的价款

D.出借包装物收取的押金

14.甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（　　）万元。

A.11

B.10

C.6

D.0

15.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（　　）。

A.银行存款收到的利息

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠

D.取得交易性金融资产现金股利

16.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在(　　)确认收入。

A．收到款项时

B．提供劳务交易完成时

C．每期期末

D．合同签订时

17.甲公司2017年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。2017年已经确认400万的收入，至2018年年底，该劳务的完工进度累计为70%。2018年甲公司应确认的劳务收入为（　　）万元。

A.1000

B.700

C.300

D.500

18.2017年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2017年12月31日应确认的其他业务收入为（　　）万元。

A.6

B.20

C.30

D.60

19.以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（　　）。

A.已完工作的测量

B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.已经发生的成本占估计总收入的比例

20.某企业2017年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。

A.28.5

B.26

C.8

D.6

21.某企业2017年12月份发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。则该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

22.2017年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（　　）。

A.主营业务收入

B.应交税费

C.主营业务成本

D.库存商品

23.下列各项中，不计入税金及附加的是（　　）。

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.城市维护建设税

24.甲企业2017年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（　　）。

A.房产税

B.矿产资源补偿费

C.城镇土地使用税

D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

25.东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额为（　　）万元。

A.39

B.242

C.259

D.429

26.兴华公司2017年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（收回后直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。则该公司2017年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。

A.16.5

B.16

C.8

D.0.5

27.下列各项中，应计入期间费用的是（　　）。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

28.2017年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司2017年应确认的期间费用为（　　）万元。

A.26

B.20.5

C.14.5

D.16

29.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（　　）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

30.某企业随同商品出售不单独计价的包装物，应计入（　　）。

A.主营业务成本

B.管理费用

C.其他业务成本

D.销售费用

31.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（　　）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

32.以下选项中，属于管理费用的是（　　）。

A.生产车间发生的固定资产修理费用

B.日常经营过程的利息支出

C.销售机构发生的业务费

D.预计产品质量保证损失

33.下列各项中，计入财务费用的是（　　）。

A.固定资产筹建期间的借款利息支出

B.财务部门固定资产的折旧费

C.购买方享有的现金折扣

D.购买交易性金融资产支付的手续费

34.下列关于期间费用的说法中，不正确的是（　　）。

A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用

B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系

C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用

D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目

35.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（　　）。

A.出售交易性金融资产结转的公允价值变动损益

B.出售固定资产的净损失

C.出售原材料结转的成本

D.出售无形资产的净损失

36.下列各项中，不影响企业营业利润的是（　　）。

A.销售商品收入

B.出售不单独计价包装物成本

C.出售无形资产的净损失

D.确认的存货跌价准备

37.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（　　）。

A.计提存货跌价准备

B.确认劳务收入

C.确认所得税费用

D.取得持有国债的利息收入

38.某企业2017年度实现主营业务收入180万元，其他业务收入140万元，计提的资产减值损失48万元，计提的消费税15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2017年度税前会计利润为（　　）万元。

A.296

B.280

C.260

D.237

39.以下各项中，不应计入营业外收入的是（　　）。

A.确实无法支付的应付账款

B.捐赠利得

C.债务重组利得

D.固定资产盘盈

40.下列各项中，不影响利润表中营业利润的是（　　）。

A.对产成品计提的资产减值损失

B.无法查明原因的现金短缺

C.管理不善导致原材料盘亏净损失

D.地震造成产品的毁损净损失

41.甲公司2017年10月发生如下交易事项：销售商品取得收入80万元，出售原材料取得收入30万元，转销确实无法支付的应付账款15万元，则甲公司2017年10月应计入营业外收入的金额为（　　）万元。

A.133

B.45

C.15

D.15

42.2017年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。5月末，研发活动尚未完成。该项目在2017年5月计入利润表的金额是（　　）万元。

A.0

B.150

C.200

D.350

43.下列各项中，不应计入营业外支出的是（　　）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产处置净损失

D.交易性金融资产处置损失

44.报经批准后计入营业外支出的是（　　）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏

D.自然灾害导致的原材料损失

45.某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，计入营业外支出的金额为（　　）万元。

A.250

B.170

C.150

D.80

46.A公司2017年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费20万元）。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2017年度应纳税所得额为（　　）万元。

A.294

B.295

C.221.25

D.220.5

47.A公司2017年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2017年度应交所得税为（　　）万元。

A.475

B.125

C.130

D.126.25

48.某企业2017年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2017年所得税费用为（　　）万元。

A.23.75

B.25

C.22.5

D.28.75

49.W公司2017年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2017年应确认的所得税费用金额为（　　）万元。

A.20

B.25

C.30

D.50

50.某企业2017年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2017年12月31日结转后“本年利润”科目余额为（　　）万元。

A.23

B.15

C.0

D.-1

51.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（　　）。

A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制

B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制

C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目

D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

52.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（　　）。

A.主营业务成本

B.资产减值损失

C.生产成本

D.投资收益

53.甲企业2017年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产减值损失120万元。假定不考虑其他因素，则甲企业2017年12月31日“本年利润”科目余额为（　　）万元。

A.600

B.330

C.480

D.450

54.某公司处置一台旧设备，取得价款100万元，发生清理费用4万元，支付增值税6万元。该设备原值为200万元，已提折旧60万元。假定不考虑其他因素，处置该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.-40

B.-45

C.-50

D.50

55.DA公司2017年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。假定不考虑其他因素，DA公司2017年5月的营业利润为（　　）万元。

A.21

B.11

C.16

D.10

二、多项选择题

1.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（　　）。

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入

2．企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有(　　)。

A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B．企业已提供与售出商品相关的劳务

C．收入的金额能够可靠地计量

D．相关的经济利益很可能流入企业

3.下列会计处理中恰当的有（　　）。

A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方

B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款

C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收账款”项目

D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入

4.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（　　）。

A.销售折让

B.现金折扣

C.销售退回

D.销售商品的数量

5.下列关于销售折让的说法中，正确的有（　　）。

A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

6.B公司2017年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2017年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是17%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（　　）。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

7.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（　　）。

A.受托代销商品

B.受托代销商品款

C.应交增值税——应交增值税（销项税额）

D.应交增值税——应交增值税（进项税额）

8.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。适用的增值税税率为17%，甲公司下列会计处理正确的有（　　）。

A.确认空气净化器产品作为福利时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　376500

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　376500

B.发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　376500

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额　　　　　　）76500

C．发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　526500

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 76500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.确认空气净化器产品作为福利时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　526500

9.2017年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元。同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为702万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（　　）。

A.“应付票据”科目增加702万元

B.“其他货币资金”科目增加702万元

C.“财务费用”科目增加3万元

D.“固定资产”科目增加600万元

10.甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。协议价款600万元，实际成本460万元。20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除手续费的代销商品款存入银行。下列选项中正确的有（　　）。

A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加335.1万元

D.20日发出商品，确认应收账款460万元

11.2015年12月30日，甲公司销售给丁公司的商品被退回，退回商品部分的价款为20万元，增值税税额3.4万元，成本12万元，该批商品是2015年11月赊销给丁公司的，售价200万元，增值税税额34万元，已确认收入，款项尚未收到，甲公司向丁公司开具增值税红字专用发票，并收到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项。下列说法中正确的有（　　）。

A.库存商品增加12万元

B.应收票据增加210.6万元

C.冲减销售商品收入20万元

D.应收账款减少190.6万元

12.下列生产企业发生的经营活动所实现的收入中，应计入其他业务收入的有（　　）。

A.销售材料

B.出租商品

C.出租包装物

D.出售生产的商品

13.下列各项中，属于确定劳务交易完工进度的方法有（　　）。

A.由专业测量师对已经提供的劳务进行测量

B.预计能收回金额占估计总成本的比例

C.已提供劳务占应提供劳务总量的比例

D.已收到结算款占合同总收入的比例

14.确认让渡资产使用权收入应同时满足的条件有(　　)。

A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B．让渡资产的收益能够可靠的估计

C．相关的经济利益很可能流入企业

D．收入的金额能够可靠地计量

15.下列各交易或事项中，应计入营业外收入的有（　　）。

A.无法查明原因的现金溢余

B.提供劳务安装工程取得的收入

C.确实无法支付而按规定程序经批准转销的应付账款

D.随同商品对外销售单独计价的包装物

16.下列企业发生的事项中，通过“主营业务成本”核算的有（　　）。

A.工业企业销售产品结转的产品成本

B.安装公司提供安装服务发生的支出

C.工业企业出租固定资产发生的折旧

D.租赁公司出租固定资产发生的折旧

17.下列各项中，属于费用的有（　　）。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.地震造成的存货毁损

D.税金及附加

18.下列各项中，不应计入产品成本的有（　　）。

A.生产车间管理人员的工资

B.专设售后服务网点的职工薪酬

C.支付的矿产资源补偿费

D.企业负担的生产职工养老保险费

19.以下选项中，应计入主营业务成本的有（　　）。

A.暴雨导致商品毁损的成本

B.非流动资产处置损失

C.工业企业销售自产产品的成本

D.服务企业提供劳务所发生的成本

20.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有（　　）。

A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

B.交通运输业提供运输服务应缴纳的增值税

C.制造企业拥有并使用的小汽车应交纳的车船税

D.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

21.某安装公司于2017年9月16日签订一项劳务安装合同，合同总价款为10000元，实际发生的安装成本为6000元，公司在劳务安装完成时收到款项,不考虑相关税费,下列说法中正确的有（　　）。

A.如果该任务一次完成，该企业分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

B.如果上述安装任务需要花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，第一次劳务支出为2000元，发生劳务支出时企业分录如下：

借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.承接选项B，第二次劳务支出为4000元，发生劳务支出时企业分录如下：

借：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

D.承接选项C，安装任务完成时，该企业分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

22.下列各项中，不应计入工业企业其他业务成本的有（　　）。

A.经营租入的固定资产计提的折旧额

B.行政管理部门使用的固定资产计提的折旧额

C.专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额

D.经营出租的固定资产计提的折旧额

23.2017年7月初甲企业与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收劳务款50000元，至月末累计发生劳务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40000元，当年末乙企业发生财务困难，余款能否支付难以确定。则下列关于甲企业安装工程业务的会计处理正确的有（　　）。

A.结转劳务成本60000元

B.确认劳务收入50000元

C.确认劳务收入96000元

D.结转劳务成本31250元

24.以下关于期间费用的说法中，正确的有（　　）。

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额

B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额

C.印花税的发生不影响期间费用总额

D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额

25.下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。

A.销售商品时发生的业务费

B.提供劳务时发生的装卸费

C.为宣传产品发生的广告费

D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出

26.下列各项中，应计入销售费用的有（　　）。

A.预计产品质量保证损失

B.销售部门人员的职工教育经费

C.为宣传产品发生的展览费

D.专设销售机构发生的业务招待费

27.下列选项中，应计入管理费用的有（　　）。

A.诉讼费

B.聘请中介机构费

C.土地使用税

D.车船税

28.下列关于管理费用的说法中，正确的有（　　）。

A.商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用”科目

B.管理费用属于期间费用

C.管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用

D.企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用

29.以下选项中，应在利润表“财务费用”项目下列示的有（　　）。

A.支付银行承兑汇票的手续费

B.销售商品发生的现金折扣

C.售后网点的职工薪酬

D.符合资本化条件的利息支出

30.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有（　　）。

A.主营业务收入

B.所得税费用

C.本年利润

D.利润分配——未分配利润

31.下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有（　　）。

A.当期应交所得税

B.递延所得税

C.应交税费——应交个人所得税

D.营业外支出

32.下列项目中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有（　　）。

A.财务费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.营业外收入

33.以下利润的有关计算公式中，表达正确的有（　　）。

A.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用

B.利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+其他收益+营业外收入-营业外支出

C.净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出

D.综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额

34.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（　　）。

A.车间使用固定资产的日常修理费用

B.计提的车间机器设备减值损失

C.出租机器设备取得的收入

D.车间使用固定资产的折旧费

35.企业的营业收入包括（　　）。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

36.以下不属于企业营业成本的有（　　）。

A.资产减值损失

B.公允价值变动损失

C.其他业务成本

D.主营业务成本

37.下列各项中，应确认为企业利得的有（　　）。

A.原材料的盘盈

B.出租厂房取得的收入

C.非货币性资产交换利得

D.无法查明原因的现金溢余

38.下列各项中，属于企业损失的有（　　）。

A.罚款支出

B.公益性捐赠支出

C.固定资产盘亏

D.销售原材料取得的价款小于成本

39.下列各项中，期末需要转入“本年利润”科目的有（　　）。

A.主营业务收入

B.主营业务成本

C.生产成本

D.制造费用

40.下列各项中，应该确认为营业外支出的有（　　）。

A.因管理不善造成的原材料损失

B.向慈善机构支付的捐赠款

C.因自然灾害造成的原材料损失扣除保险公司赔偿的部分

D.企业的非货币性资产交换损失

41.下列各项费用和收益，影响企业营业利润增减变动的有（　　）。

A.营业收入

B.营业成本

C.投资收益

D.期间费用

42.W公司2017年应交所得税150万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2017年会计处理正确的有（　　）。

A.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

B.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 130

　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

C.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

D.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

三、判断题

1.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。(　　)

2.通常情况下，转移商品所有权并交付实物后，主要风险和报酬也随之转移。（　　）

3.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（　　）

4.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为一项负债。(　　)

5.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（　　）

6.售后租回形成融资租赁销售方式下，企业不能确认收入、结转销售成本。(　　)

7.在表结法下，只有在年末时才将全年累计的损益类科目余额结转入“本年利润”科目。（　　）

8.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认收入的实现。（　　）

9.企业销售货物后发生的现金折扣应冲减管理费用。（　　）

10.企业在销售收入确认之后发生的销售折让（不属于资产负债表日后事项），应在实际发生时冲减发生当期的收入。（　　）

11.“所得税费用”科目的期末余额应直接转入“未分配利润”科目，结转后本科目应无余额。（　　）

12.企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。（　　）

13.企业采用支付手续费方式委托代销商品时，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（　　）

14.企业销售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。（　　）

15.企业让渡资产使用权的使用费收入金额，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。(　　)

16.在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费是工资、薪金总额的2%。（　　）

17.在确定完工进度时，企业可以采用已经发生的成本占估计总成本的比例的方法，这种方法主要以劳务量为标准确定提供劳务交易的完工程度。（　　）

18.计提资产减值损失会增加营业利润的金额。（　　）

19.企业原材料毁损时通过“待处理财产损溢”科目核算。（　　）

20.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并且结转已经发生的劳务成本。(　　)

21.企业转让无形资产使用权时，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应视同销售该项无形资产一次性确认收入。（　　）

22.“营业外收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（　　）

23.企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。（　　）

24.企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。（　　）

25.甲公司向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费50000元，并提供后续服务，甲公司在收取费用时确认其他业务收入50000元。（　　）

26.导致经济利益流出的支出都构成费用。（　　）

27.主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（　　）

28.期末，将已销售商品结转的主营业务成本余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。（　　）

29.其他业务成本年末时应转入“资本公积”科目，结转后本科目无余额。（　　）

30.一般纳税企业购买商品的增值税通过“税金及附加”科目核算。（　　）

31.随同商品出售，单独计价的包装物成本通过“其他业务成本”科目核算。（　　）

32.企业计提的印花税、矿产资源补偿费、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。（　　）

33.出租无形资产的摊销额和出租固定资产的折旧额均通过“其他业务成本”科目核算。（　　）

34.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用属于期间费用。（　　）

35.商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关核算并入“财务费用”科目核算。（　　）

36.企业筹建期间的借款费用、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。（　　）

37.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。（　　）

38.固定资产盘盈属于企业的利得，应通过“营业外收入”科目核算。（　　）

39.如果不存在纳税调整事项这一因素，利润表中的“所得税费用”项目的金额可以直接根据“利润总额”项目金额乘以所得税税率直接填列。（　　）

40.公益性捐赠支出应当计入营业外支出。（　　）

四、不定项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2017年甲公司发生如下经济活动：

（1）1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（2）5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

（3）7月，甲公司销售原材料收入10万元（不含税），成本为8万元。

（4）8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

（1）针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是（　　）。

A.确认主营业务收入425万元

B.确认主营业务成本300万元

C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

D.在收到货款时确认银行存款493万元

（2）根据资料(2)，下列说法中正确的是（　　）。

A.销售实现时确认主营业务收入117万元

B.销售实现时结转主营业务成本50万元

C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

D.日后实际收到货款时应确认银行存款117万元

（3）针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是（　　）。

A.贷记“主营业务收入”科目

B.贷记“其他业务收入”科目

C.借记“主营业务成本”科目

D.借记“其他业务成本”科目

（4）根据资料(4)，下列说法中正确的是（　　）。

A.应计入主营业务收入的金额为8万元

B.应计入其他业务收入的金额为8万元

C.应计入其他业务收入的金额为3万元

D.应计入营业外收入的金额为3万元

（5）根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为（　　）万元。

A.529.75

B.536

C.543

D.533

2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2017年度发生如下经济业务活动：

（1）1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为85万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素），丙公司于1月15日支付货款。

（2）3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

（3）6月，乙公司应交纳的增值税为34万元，消费税为25万元。

（4）12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是（　　）。

A.1月3日确认主营业务收入500万元

B.1月3日确认主营业务收入495万元

C.1月15日确认财务费用5万元

D.1月15日确认财务费用5.85万元

（2）根据资料(2)，下列说法中错误的是（　　）。

A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入

B.乙公司应确认其他业务收入为20万元

C.乙公司应确认主营业务收入为40万元

D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

（3）根据资料(3)，下列各项中正确的是（　　）。

A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元

B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元

C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元

D.乙公司应确认税金及附加的金额为29.72万元

（4）根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是（　　）。

A.确认销售费用27万元

B.确认管理费用6万元

C.确认财务费用3万元

D.确认期间费用34万元

（5）根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是（　　）。

A.营业利润为196.28万元

B.营业利润为184.48万元

C.所得税费用为46.32万元

D.所得税费用为46.12万元

3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2017年12月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为34万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

（2）18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。

（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额20.4万元，丙公司预付60%的货款（按含增值税价格计算），其余款项于2017年12月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列说法中正确的是（　　）。

A.应确认主营业务收入200万元

B.应确认主营业务收入180万元

C.应确认主营业务成本120万元

D.应确认主营业务成本100万元

（2）根据资料（2），甲企业应将销售原材料结转的成本计入（　　）。

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.生产成本

D.制造费用

（3）根据资料（3），下列分录中正确的是（　　）。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 84.24

贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 84.24

B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　20.4

C.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

贷：主营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　20.4

D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

（4）根据资料（4），关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是（　　）。

A.结转提供劳务成本30万元

B.确认提供劳务收入50万元

C.确认提供劳务收入42万元

D.结转提供劳务成本50万元

（5）根据资料（1）至（5），甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是（　　）万元。

A.270

B.180

C.250

D.160

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司2017年12月发生如下交易或事项：

（1）5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

（2）13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（3）15日，对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，发生费用60000元。

（4）19向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。

（5）24日，丙公司发现19日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到丙公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。

（6）25日，销售商品领用一批单独计价的包装物成本20000元，增值税专用发票上注明销售收入40000元，增值税税额为6800元，款项已存入银行。

（7）31日，车间管理部门使用的固定资产发生日常修理费用20000元、发生折旧30000元。销售商品发生的售后商品维修费100000元，专设销售网点机器设备折旧80000元，销售人员薪酬150000元，销售过程中发生汇兑损失60000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

（1）根据资料（1）-（2），甲公司应确认的现金折扣为（　　）元。

A.1200

B.2000

C.1500

D.1800

（2）根据资料（3），下列会计处理正确的是（　　）。

A.借记“其他应收款”60000元

B.借记“长期待摊费用”60000元

C.贷记“银行存款”60000元

D.贷记“长期待摊费用”60000元

（3）根据资料（4），下列各项中，甲公司处理正确的是（　　）。

A.货款尚未收到不符合收入确认条件

B.货款尚未收到，确认应收账款105300元

C.货款尚未收到，确认应收账款90000元

D.确认主营业务收入90000元

（4）根据资料（6），下列说法中正确的是（　　）。

A.出售包装物时，贷方确认其他业务收入40000元

B.出售包装物时，贷方确认营业外收入40000元

C.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本26800元

D.在结转出售包装物成本时，借方确认其他业务成本20000元

（5）根据上述资料，甲公司12月份应计入期间费用的金额为（　　）元。

A.471200

B.411200

C.441200

D.431200

5.甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2017年1月至11月实现主营业务收入1500万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入500万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动损益100万元，营业外收入30万元。2017年12月份甲公司发生的交易或事项：

（1）12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，支付相关税费1万元，该设备原价50万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销10年，到出售时已经摊销了8年。

（2）12月5日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价100万元，实际成本60万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80%，甲公司按照代销价款的10%支付了乙公司代销手续费。

（3）12月10日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元。

（4）12月15日，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元。

（5）12月20日，甲公司用银行存款支付印花税0.2万元。

（6）12月20日，因债务重组获得确认收益5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）甲公司2017年1-11月份的营业利润为（　　）万元。

A.535

B.565

C.505

D.465

（2）根据资料（2），甲公司应该确认的收入为（　　）万元。

A.0

B.100

C.40

D.80

（3）根据资料（2）-（4），甲公司应该计入销售费用的金额为（　　）万元。

A.13.2

B.11.2

C.11

D.3.2

（4）根据资料（1）-（6），甲公司12月份应该计入营业外收入的金额为（　　）万元。

A.9

B.14

C.11

D.16

（5）根据资料（1）-（6），甲公司2017年的利润总额为（　　）万元。

A.535

B.565

C.596.8

D.601.8

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月发生如下相关交易或事项：

（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额34万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。

（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。

（3）15日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为3.4万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。

（4）31日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为160万元，合同签订时预收劳务款50万元，至月末累计发生劳务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出40万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。

（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率是3%。

要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）根据资料（1），下列选项中正确的是（　　）。

A.主营业务成本120万元

B.发出商品120万元

C.应收账款234万元

D.主营业收入200万元

（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是（　　）。

A.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元

B.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元

C.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元

D.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元

（3）根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（　　）万元。

A.18

B.17.64

C.18.36

D.20

（4）根据资料（4），甲公司安装工程业务的会计处理正确的是（　　）。

A.结转劳务成本60万元

B.确认劳务收入50万元

C.确认劳务收入96万元

D.结转劳务成本31.25万元

（5）根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（　　）万元。

A.68.26

B.-11.74

C.-13.846

D.66.154

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项D计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入。

2.

【答案】A

【解析】选项BCD均属于其他业务收入。

3.

【答案】C

【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

4.

【答案】B

【解析】选项B正确，甲公司应做如下会计分录：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

5.

【答案】B

【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

6.

【答案】A

【解析】甲公司应确认的收入金额为200×（1-10%）×1000=180000（元），选项A正确。

7.

【答案】A

【解析】实际发生的现金折扣冲减财务费用,不影响营业收入，所以甲公司应确认的收入为100×1000=100000（元），选项A正确。

8.

【答案】B

【解析】销售商品确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），计算现金折扣不考虑增值税，那么客户在2017年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600（元），选项B正确。

9.

【答案】B

【解析】甲公司应确认收入的金额为20×（1-5%）=19（万元），选项B正确。

10.

【答案】A

【解析】甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000（元），选项A正确。

11.

【答案】D

【解析】选项D正确，预收货款时相关分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

12.

【答案】D

【解析】选项A不正确，商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认的收入的金额发生变动；选项B不正确，现金折扣影响的是财务费用；选项C不正确，增值税不影响收入金额。

13.

【答案】A

【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入。选项B属于销售收入；选项C属于让渡资产所有权收入；选项D计入其他应付款。

14.

【答案】B

【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。

15.

【答案】B

【解析】选项A计入财务费用；选项C计入营业外收入；选项D计入投资收益。

16.

【答案】B

【解析】对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。

17.

【答案】C

【解析】2018年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300（万元），选项C正确。

18.

【答案】B

【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2017年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。

19.

【答案】D

【解析】选项ABC正确，选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。

20.

【答案】B

【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；出租无形资产的摊销额计入其他业务成本；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。

21.

【答案】B

【解析】出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用；计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用；出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2017年12月份应计入其他业务成本的金额为0.5万元。

22.

【答案】D

【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　10.2

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

所以选项D不正确。

23.

【答案】B

【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。

24.

【答案】D

【解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入税金及附加；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

25.

【答案】C

【解析】东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额=220+（170+220）×（7%+3%）=259（万元），选项C正确。

26.

【答案】D

【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本；委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本；自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目；销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以该公司2017年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。

27.

【答案】B

【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

28.

【答案】B

【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元）。

29.

【答案】D

【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。

30.

【答案】D

【解析】随同商品出售不单独计价的包装物，应计入销售费用科目，单独计价的包装物，应计入其他业务成本。

31.

【答案】B

【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

32.

【答案】A

【解析】选项B属于财务费用；选项CD属于销售费用。

33.

【答案】C

【解析】固定资产筹建期间的借款利息支出计入管理费用；财务部门固定资产的折旧费计入管理费用；购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益。

34.

【答案】C

【解析】选项C，企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

35.

【答案】C

【解析】选项A，出售交易性金融资产结转的公允价值变动损益转入投资收益中核算；选项B，出售固定资产的净损失在营业外支出中核算；选项D，出售无形资产的净损失在营业外支出中核算。

36.

【答案】C

【解析】选项C，出售无形资产的净损失应计入营业外支出，不影响营业利润。

37.

【答案】C

【解析】所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。

38.

【答案】B

【解析】行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2017年度税前会计利润=180+140-48-15-8-12-8+51=280（万元），选项B正确。

39.

【答案】D

【解析】固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。

40.

【答案】D

【解析】选项A记入“资产减值损失”科目，选项B、C记入“管理费用”科目，均影响营业利润；选项D记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。

41.

【答案】C

【解析】销售商品取得的收入计入主营业务收入，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入，所以甲公司2017年10月应计入营业外收入的金额=15（万元），选项C正确。

42.

【答案】B

【解析】只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响利润表，选项B正确。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。

43.

【答案】D

【解析】选项D应该计入到投资收益。

44.

【答案】D

【解祈】选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。

45.

【答案】B

【解析】因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额=250-80=170（万元）。

46.

【答案】B

【解析】A公司2017年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+（25-20）=295（万元）。

47.

【答案】B

【解析】A公司2017年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125（万元）。

48.

【答案】B

【解析】所得税费用=（100-5+20-15）×25%=25（万元）。

49.

【答案】C

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额），W公司2017年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。

50.

【答案】B

【解析】行政罚款计入营业外支出，该企业2017年12月31日结转后“本年利润”科目余额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（万元）。

51.

【答案】B

【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

52.

【答案】C

【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目。

53.

【答案】C

【解析】生产成本年末不转入“本年利润”科目，则甲企业2017年12月31日应转入“本年利润”科目金额=2000-1600+800-600-120=480（万元）。

54.

【答案】C

【解析】处置该设备的分录如下：

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　 6

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

55.

【答案】C

【解析】DA公司2017年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C正确。

二、多项选择题

1.

【答案】AC

【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误；采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。

2.

【答案】ACD

【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

4.

【答案】ACD

【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用，不会影响收入的确认。

5.

【答案】AC

【解析】选项B属于商业折扣；选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

6.

【答案】CD

【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD均不正确。

7.

【答案】ABCD

【解析】

受托方的会计处理如下：

收到商品时：

借：受托代销商品

　贷：受托代销商品款

对外销售时：

借：银行存款

　贷：受托代销商品

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

　贷：应付账款

借：受托代销商品款

　贷：应付账款

支付货款并计算代销手续费时：

借：应付账款

　贷：银行存款

　　　其他业务收入

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

选项ABCD均正确。

8.

【答案】CD

【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。

确认空气净化器产品作为福利时：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

实际发放空气净化器产品时：

借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000（15000×30）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 76500

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000（10000×30）

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

选项CD均正确。

9.

【答案】ACD

【解析】购入生产设备时：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 102

　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

支付承兑手续费时：

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

选项ACD均正确。

10.

【答案】BC

【解析】20日，发出商品时：

借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

25日，收到代销清单时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　51

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　 0.9

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的货款：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

选项BC均正确。

11.

【答案】ABC

【解析】退回商品分录如下:

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.4

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

同时，

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

现在应收账款=200+34-23.4=210.6（万元），收到到丁公司商业承兑汇票，期限为5个月，用于抵偿其他款项，应收账款减少210.6万元，应收票据增加210.6万元，选项ABC均正确。

12.

【答案】ABC

【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。

13.

【答案】AC

【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。

14.

【答案】CD

【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业；(2)收入的金额能够可靠地计量。

15.

【答案】AC

【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入；随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

16.

【答案】ABD

【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。

17.

【答案】ABD

【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用有主营业务成本（选项A正确）、其他业务成本（选项B正确）、税金及附加（选项D正确）等，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用；自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用（选项C错误）。

18.

【答案】BC

【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入税金及附加；选项D，计入生产成本。

19.

【答案】CD

【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。

20.

【答案】AB

【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

21.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

22.

【答案】ABC

【解析】选项A,经营租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧；选项B计入管理费用；选项C计入销售费用。

23.

【答案】AB

【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

24.

【答案】ABCD

【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。

25.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。

26.

【答案】ABC

【解析】专设销售机构发生的业务招待费计入管理费用，如果是业务费则计入销售费用。

27.

【答案】AB

【解析】选项CD计入税金及附加。

28.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

29.

【答案】AB

【解析】选项C，应在“销售费用”项目下列示；选项D，如果经营期间的利息费用，应计入财务费用，选项AB正确。

30.

【答案】ABC

【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。

31.

【答案】ABD

【解析】选项C属于负债类科目，不会引起当期所得税费用发生增减变化。

32.

【答案】CD

【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。

33.

【答案】BD

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A不正确，选项B正确；净利润=利润总额-所得税费用，选项C不正确；综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额，选项D正确。

34.

【答案】ABC

【解析】车间使用固定资产计提的折旧费通过“制造费用”科目核算，不影响营业利润。

35.

【答案】AB

【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。

36.

【答案】AB

【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

37.

【答案】CD

【解析】原材料的盘盈应冲减管理费用；出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。

38.

【答案】ABC

【解析】销售原材料取得的价款属于企业的一项收入，即使小于成本的差额也不计入损失。

39.

【答案】AB

【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”、“制造费用”均属于成本类科目，生产成本和制造费用在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目中，不需要结转到本年利润。

40.

【答案】BCD

【解析】因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用。

41.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

42.

【答案】CD

【解析】W公司2017年应确认的所得税费用金额=150+（30-40）-（40-30）=130（万元）。

计提时：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

实际交纳时：

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

三、判断题

1.

【答案】×

【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.

【答案】√

3.

【答案】√

4.

【答案】√

5.

【答案】×

【解析】固定资产的出售会涉及“营业外收入”或“营业外支出”，影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租涉及“其他业务收入”，会影响营业利润，也会影响利润总额。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。

9.

【答案】×

【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。

10.

【答案】√

11.

【答案】×

【解析】“所得税费用”科目的期末余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

12.

【答案】×

【解析】企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。

13.

【答案】√

14.

【答案】×

【解析】出售无形资产通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算，不通过“其他业务收入”科目核算。

15.

【答案】√

16.

【答案】√

17.

【答案】×

【解析】已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。

18.

【答案】×

【解析】计提资产减值损失会减少营业利润的金额。

19.

【答案】√

20.

【答案】√

21.

【答案】√

22.

【答案】×

【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。

23.

【答案】×

【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。

24.

【答案】√

25.

【答案】×

【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

26.

【答案】×

【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。

27.

【答案】√

28.

【答案】√

29.

【答案】×

【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

30.

【答案】×

【解析】一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

31.

【答案】√

32.

【答案】×

【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

33.

【答案】√

34.

【答案】√

【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。

35.

【答案】√

36.

【答案】×

【解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用；销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除；支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。

37.

【答案】√

38.

【答案】×

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。

39.

【答案】√

40.

【答案】√

四、不定项选择题

1.

（1）

【答案】ABCD

【解析】甲公司的账务处理如下：

1月10日实现销售时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　497.25

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　72.25

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

1月25日收到货款时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 493

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　497.25

选项ABCD均正确。

（2）

【答案】BC

【解析】甲公司的会计处理如下：

销售实现时：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　17

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

发生销售折让时：

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 1.7

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.7

实际收到款项时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

（3）

【答案】BD

【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目反映。

（4）

【答案】BD

【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8（万元），选项B正确；罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

（5）

【答案】D

【解析】甲公司应确认的营业收入=425+100×（1－10%）+10+2+6=533（万元），选项D正确。

2.

（1）

【答案】AC

【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误；丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5（万元），选项C正确，选项D错误。

（2）

【答案】ABC

【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。

（3）

【答案】BCD

【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=（34+25）×5%=2.95（万元），选项B正确；乙公司应确认的教育费附加=（34+25）×3%=1.77（万元），选项C正确；乙公司应确认的税金及附加=25+2.95+1.77=29.72（万元），选项A错误，选项D正确。

（4）

【答案】BCD

【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25（万元），选项A错误；乙公司应确认的管理费用=2+4=6（万元），选项B正确；发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确；乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34（万元），选项D正确。

（5）

【答案】BD

【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-85×（5%+3%）-29.72-5-34=184.48（万元），选项A错误，选项B正确；应确认的所得税费用金额=184.48×25%=46.12（万元），选项C错误，D正确。

3.

（1）

【答案】AD

【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确。

（2）

【答案】B

【解析】工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。

（3）

【答案】ACD

【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140.4

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　20.4

（4）

【答案】AC

【解析】结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/（30+20）×70=42（万元），选项AC正确。

（5）

【答案】C

【解析】甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250（万元）。

4.

（1）

【答案】A

【解析】甲公司应确认的现金折扣=60000×2%=1200（元），相应的会计处理为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 10200

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 69000

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

（2）

【答案】BC

【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下：

借：长期待摊费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

（3）

【答案】BD

【解析】甲公司的会计处理为：

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 15300

（4）

【答案】AD

【解析】甲公司正确的会计处理为

出售包装物时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 46800

　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　6800

结转出售包装物成本：

借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　　　 20000

（5）

【答案】B

【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=1200+20000+100000+80000+150000+60000=411200（元）。

5.

（1）

【答案】A

【解析】甲公司2017年1-11月份的营业利润=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535（万元）。

（2）

【答案】D

【解析】甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80%，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80%=80（万元），同时计入销售费用的金额=80×10%=8（万元）。

（3）

【答案】C

【解析】除了资料（2）的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费3万元也应该计入销售费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元）。

（4）

【答案】B

【解析】资料（1），出售无形资产应计入营业外收入的金额=20-1-（50-50/10×8）=9（万元）；资料（6），债务重组利得应计入营业外收入5万元，所以甲公司12月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14（万元）。

（5）

【答案】D

【解析】甲公司1-11月份的利润总额=535+30=565（万元），所以甲公司2017年的利润总额=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8（万元）。

6.

（1）

【答案】B

【解析】销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　34

（2）

【答案】BD

【解析】财务费用=200×（1-10%）×（1+17%）×1%=2.106（万元），主营业务收入=200×0.9=180（万元）。

（3）

【答案】B

【解析】甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。

（4）

【答案】AB

【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

（5）

【答案】C

【解析】甲公司12月份的营业利润=[（180-160-2.106）+（20-17.64）]【资料2、3】+（50-60）【资料4】-[15+（56+15）×（7%+3%）]【资料5】-2【资料5】=20.254-10-22.1-2=-13.846（万元）。

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