一、单项选择题

1、甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残值率为5%，当月行使里程4 000公里，该运输车的当月折旧额为（　）元。

A、1 266.67

B、12 666.67

C、1 333.33

D、3 000

2、自营工程达到预定可使用状态时，企业的会计处理正确的是（　）。

A、借：工程物资
　　　贷：银行存款

B、借：固定资产
　　　贷：在建工程

C、借：原材料
　　　贷：在建工程

D、借：在建工程
　　　贷：工程物资

3、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为（　）万元。

A、60　

B、50

C、100

D、120

4、某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为45万元，预计使用年限5年，预计净残值为3万元，按双倍余额递减法计提折旧。该设备2016年计提的折旧额为（　）万元。

A、15

B、10.8

C、11.2

D、18

5、某企业2015年12月31日购入一台设备，入账价值为90万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2016年计提的折旧额为（　）万元。

A、16.8

B、21.6

C、22.4

D、28

6、下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A、对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B、对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C、对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D、对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

7、某公司（增值税一般纳税人）对一条生产线进行改建，原价为100万元，已提折旧为40万元。改建过程中购买新部件发生支出27万元（符合固定资产确认条件），增值税专用发票上注明的增值税税额为4.59万元，发生安装费3万元，增值税税额为0.51万元；被替换部分的账面原值为25万元，计提折旧比例与总体相同。该生产线改建后的成本为（　）万元。

A、65

B、70

C、75

D、130

8、一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产支付的增值税进项税额应计入的科目是（　）。

A、固定资产

B、营业外支出

C、在建工程　

D、应交税费

9、下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是（　）。

A、盘盈固定资产

B、经营性租赁租入设备

C、以固定资产对外投资

D、对固定资产计提减值准备

二、多项选择题

1、在采用自营方式建造房屋建筑物时，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程项目耗用的工程物资

B、工程领用本企业商品涉及的消费税

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

2、购入的固定资产，其入账价值包括的内容有（　）。

A、买价

B、安装成本

C、包装费

D、进口关税

3、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（　）万元。

A、36.25

B、37.5

C、18.75

D、16.25

4、下列各项中，属于加速折旧的方法有（　）。

A、双倍余额递减法

B、工作量法

C、平均年限法

D、年数总和法

5、下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（　）。

A、固定资产原价

B、固定资产的预计使用寿命

C、固定资产预计净残值

D、已计提的固定资产减值准备

6、下列各项中，应该通过“固定资产清理”科目核算的有（　）。

A、报废的固定资产

B、毁损的固定资产

C、改扩建的固定资产

D、盘亏的固定资产

7、固定资产费用化的后续支出可以计入的科目有（　）。

A、管理费用

B、制造费用

C、销售费用

D、财务费用

8、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（　）。

A、管理费用

B、营业外收入

C、营业外支出

D、长期待摊费用

三、判断题

1、年限平均法又称直线法，在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，应该用固定资产的原值除以预计使用年限。（　）

2、企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“管理费用”账户。（　）

3、专门用于生产某产品的固定资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该固定资产的折旧额应计入产品成本。（　）

4、固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢”科目，批准后再转入“营业外收入”科目中。（　）

5、对固定资产的不同组成部分，如果各部分给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应分别作为单项固定资产处理。（　）

四、不定项选择题

1、某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，自2013年至2016年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2013年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176.7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
（2）2013年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。
（3）2014年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807.2万元，预计使用年限及净残值不变。
（4）2015年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122.2万元。
（5）2015年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2015年12月31日，该生产线未发生减值。
（6）2016年4月30日，某公司以936万元（含税价）的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。

<1> 、根据资料（1），下面表述不正确的是（　）。

A、购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1 172.5万元

B、发生保险费2.5万元应该计入固定资产的成本

C、领用原材料应确认进项税额转出1.7万元

D、发生安装工人工资176.7万元应该记入“应付职工薪酬”科目

<2> 、根据资料（2），2014年度该生产线计提的折旧额为（　）万元。

A、224.3

B、196

C、198

D、168

<3> 、根据上述资料（3），下面表述中正确的是（　）。

A、该生产线应计提的固定资产减值准备382万元

B、该生产线应计提的固定资产减值准备186万元

C、计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D、计提的固定资产减值准备在以后期间可以予以转回

<4> 、根据上述资料（4）～（5），下面表述中正确的是（　）。

A、2015年度该生产线改良前计提的折旧额为79.4万元

B、改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C、2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元

D、改良时，需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

<5> 、根据上述资料（6），处置该生产线时应确认的处置损益金额为（　）万元。

A、936

B、60

C、－60

D、－236

2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年度至2016年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：
（1）2014年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。
（2）2014年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。
（3）2014年12月5日，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少成本处理，更换新部件的价值为10万元。2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。
（4）2015年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。
（5）2016年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第（1）~（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

<1> 、根据资料（1），下列账务处理正确的是（　）。

A、领用工程物资，应作进项税额转出

B、领用原材料，应作进项税额转出

C、支付的相关税费，计入管理费用

D、计入在建工程的金额合计为620万元

<2> 、根据资料（2），下列表述正确的是（　）。

A、计提折旧的开始月份为6月

B、计提折旧的开始月份为7月

C、每月计提折旧金额为5万元

D、若到使用年限终了，总计应计提折旧600万元

<3> 、根据资料（3），关于对生产线的更新改造，下列表述错误的是（　）。

A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元

B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元

C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元

D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元

<4> 、关于生产线的对外出租，下列说法正确的是（　）。

A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元

B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元

C、出租的固定资产不必计提折旧

D、每月计入其他业务成本的金额为5.7万元

<5> 、根据资料（5），企业处置该项设备对净损益的影响金额为（　）万元。

A、115

B、120

C、25

D、30

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为200 000×（1－5%）×4 000÷（10×60 000)＝1 266.67（元）。

【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 B

【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=100×[60÷（60+40+20）]=50（万元）。　

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 D

【答案解析】该设备应从2016年1月1日起开始计提折旧，2016年计提的折旧额为45×2/5＝18（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 D

【答案解析】该设备应从2016年1月1日起开始计提折旧，2016年应计提的折旧额=（90－6）×5/15＝28（万元）。

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 B

【答案解析】财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用。

【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 C

【答案解析】改建后的入账价值＝（100－40）＋（27＋3）－（25－25×40/100）＝75（万元）。

【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 D

【答案解析】一般纳税人购入的生产经营用固定资产，其增值税进项税额是可以抵扣的，应该计入应交税费科目中。

【该题针对“固定资产概述”知识点进行考核】

9、

【正确答案】 B

【答案解析】经营性租入设备不属于企业的固定资产。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】企业行政管理部门生产经营活动而发生的费用应该记入“管理费用”科目的借方。

【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 ABCD

【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】

3、

【正确答案】 BD

【答案解析】第一年折旧额150×2/4＝75（万元），第二年折旧额（150－75）×2/4＝37.5（万元），第三年折旧额（150－75－37.5－5）/2＝16.25（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

4、

【正确答案】 AD

【该题针对“年数总和法”知识点进行考核】

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】影响固定资产折旧的因素包括：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。

【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】

6、

【正确答案】 AB

【答案解析】改扩建的固定资产通过“在建工程”核算；盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”核算；批准后转入“营业外支出”。

【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

7、

【正确答案】 AC

【答案解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中。

【该题针对“固定资产后续支出的核算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】 ABC

【答案解析】企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出。特殊情况下，例如是属于筹建期间的，应记入“管理费用”。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】错

【答案解析】在采用年限平均法计算固定资产的折旧额时，年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限。

【该题针对“年限平均法和工作量法”知识点进行考核】

2、

【正确答案】错

【答案解析】应记入“其他业务成本”账户。

【该题针对“固定资产折旧的账务处理”知识点进行考核】

3、

【正确答案】对

【该题针对“固定资产折旧概述”知识点进行考核】

4、

【正确答案】错

【答案解析】固定资产盘盈应通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不计入营业外收入科目。

【该题针对“固定资产的清查”知识点进行考核】

5、

【正确答案】对

【答案解析】本题考核固定资产的入账价值。

【该题针对“固定资产概述”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 AC

【答案解析】 2013年12月1日购入该生产线时：
借：在建工程1 002.5
　　应交税费——应交增值税（进项税额）170
　　贷：银行存款1 172.5
2013年12月安装该生产线：
借：在建工程186.7
　　贷：原材料10
　　　　应付职工薪酬176.7
因为建造生产线是动产，所以领用的原材料进项税不用转出。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2013年12月31日该生产线达到预定可使用状态时：
借：固定资产1 189.2（1 002.5＋186.7）
　　贷：在建工程1 189.2
2014年度该生产线计提的折旧额＝（1 189.2－13.2）/6＝196（万元）。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】该生产线应计提的固定资产减值准备＝（1 189.2－196）－807.2＝186（万元），分录为：
借：资产减值损失186
　　贷：固定资产减值准备186

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】 2015年度该生产线改良前计提的折旧额＝（807.2－13.2）/5/2＝79.4（万元）；
2015年6月30日该生产线转入改良时的分录：
借：在建工程727.8
　　累计折旧275.4（196＋79.4）
　　固定资产减值准备186
　　贷：固定资产1189.2
2015年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本＝727.8＋122.2＝850（万元）。

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

【正确答案】 B

【答案解析】 2015年度该生产线改良后每个月计提的折旧额＝（850－25）/5/12＝13.75（万元）；2016年4月30日出售该生产线的分录：
借：固定资产清理740
　　累计折旧110（13.75×8）
　　贷：固定资产850
借：银行存款936
　　贷：固定资产清理800[936/（1＋17%）]
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）136
借：固定资产清理60
　　贷：营业外收入60

【该题针对“固定资产的减值”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 D

【答案解析】由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用。相关的账务处理如下：
2014年6月1日：
借：在建工程300
　　贷：工程物资300
借：在建工程200
　　贷：原材料200
借：在建工程80
　　贷：应付职工薪酬80
借：在建工程40
　　贷：银行存款40

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 BCD

【答案解析】 2014年6月30日：
借：固定资产620
　　贷：在建工程620（300＋200＋80＋40）
每月计提折旧＝（620－20）/10/12＝5（万元）；
计提折旧总额＝620－20＝600（万元）。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 BD

【答案解析】截止到2014年12月已计提折旧额＝5×6＝30（万元）；
账面价值＝620－30＝590（万元）。
分录为：
借：在建工程590
　　累计折旧30
　　贷：固定资产620
借：在建工程120
　　贷：原材料100
　　　　应付职工薪酬——工资20
借：在建工程10
　　贷：工程物资10
借：营业外支出24
　　贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值＝590＋120＋10－24＝696（万元）。

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 BD

【答案解析】 2015年1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款6
　　贷：其他业务收入6
借：其他业务成本5.7[（696－12）/10/12]
　　贷：累计折旧5.7

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】 2016年12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理290
　　累计折旧90
　　贷：固定资产380
借：银行存款410
　　贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
　　贷：银行存款5
借：固定资产清理115
　　贷：营业外收入115

【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】

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