一、单项选择题

1、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（　）万元。

A、200

B、－200

C、500

D、－500

2、我国企业会计准则规定，交易性金融资产资产负债表日计量时应采用的计量属性是（　）。

A、历史成本

B、公允价值

C、成本与市价孰低法

D、可变现净值法

二、多项选择题

1、企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方科目有（　）。

A、交易性金融资产

B、应收利息

C、财务费用

D、投资收益

2、企业核算交易性金融资产的现金股利时，可能涉及的会计科目有（　）。

A、公允价值变动损益

B、投资收益

C、应收股利

D、银行存款

三、判断题

1、企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业应确认投资收益。（　）

四、不定项选择题

1、甲公司2015年至2016年度发生如下与股票投资有关的业务：
（1）2015年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中包含已宣告但尚未分派的现金股利0.5元，另支付相关税费360元，于4月18日收到该现金股利存入银行。
（2）2015年10月1日购入B公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元。另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。2015年10月5日收到B公司发放的现金股利。
（3）2015年12月18日甲公司出售了该公司所持有的B公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。
（4）2015年12月31日，购入A公司的股票的公允价值为每股21元。
（5）2016年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。
（6）2016年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。2016年4月30日，收到派发的现金股利。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案金额单位均为元）

<1> 、根据资料（1），甲公司取得A公司的交易性金融资产，会计处理正确的是（　）。

A、借：交易性金融资产——成本 78 360
　　　应收股利　　　　　　　 2 000
　　　贷：银行存款　　　　　　　80 360

B、借：交易性金融资产——成本 80 000 　　　
　　贷：银行存款　　　　　　　80 000

C、借：交易性金融资产——成本 80 360
　　　贷：银行存款　　　　　　　80 360

D、借：交易性金融资产——成本 80 000
　　　投资收益　　　　　　　 360
　　　贷：银行存款　　　　　　　80 360

<2> 、根据资料（2），下列关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的有（　）。

A、购入B公司的股票作为交易性金融资产核算

B、该股票的入账价值是354000元

C、价款中包含的现金股利作为应收项目

D、支付的相关税费计入投资收益

<3> 、根据上述资料，甲公司下列会计处理正确的是（　）。

A、2015年4月18日，甲公司的会计分录是借记“应收股利”，贷记“投资收益”，金额为2 000元

B、2015年12月31日，甲公司的会计分录是借记“交易性金融资产”，贷记“公允价值变动损益”，金额为4 000元

C、2016年4月15日，甲公司确认投资收益的金额为400元

D、2016年4月30日，甲公司收到的应收股利为100元

<4> 、根据资料（5），甲公司出售A公司的交易性金融资产，应确认的投资收益是（　）元。

A、5000

B、2000

C、4500

D、-2500

<5> 、根据上述资料，甲公司因处置B公司的交易性金融资产而确认的处置损益是（　）元。

A、93500

B、96000

C、97500

D、100000

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】本题考核交易性金融资产的核算。处置交易性金融资产的应确认的投资收益﹦3 000－2 800＋300﹦500（万元），分录如下：
借：银行存款 3 000
　　贷：交易性金融资产——成本 2 500
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 300
　　　　投资收益 200
借：公允价值变动损益 300
　　贷：投资收益 300

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 B

【答案解析】我国现行企业会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应当按照公允价值计量。

【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AD

【答案解析】投资成本应该记入“交易性金融资产——成本”科目；对于购入时购买价款包含的发行债券公司已宣告但尚未发放的利息，应该记入“交易性金融资产——成本”科目；支付的交易费用记入“投资收益”科目。

【该题针对“交易性金融资产的取得”知识点进行考核】

2、

【正确答案】 BCD

【答案解析】企业持有交易性金融资产期间被投资方宣告发放现金股利时，投资方应该借记应收股利，贷记投资收益；收到现金股利时，应该借记银行存款，贷记应收股利。

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】对

【该题针对“交易性金融资产的持有”知识点进行考核】

四、不定项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】取得交易性金融资产时，支付的价款中含有的已宣告但未发放的现金股利，计入交易性金融资产成本，支付的相关交易费用计入投资收益，不计入交易性金融资产的成本中。

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

【正确答案】 AD

【答案解析】甲公司购入B公司的股票要准备随时变现，所以作为交易性金融资产核算，购买交易性金融资产时，价款中包含的现金股利计入交易性金融资产成本，发生的相关税费计入投资收益。相关的会计分录：
借：交易性金融资产——成本　　400 000
　　投资收益　　　　　　　　　　4 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　404 000

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

【正确答案】 BD

【答案解析】 2015年4月18日：
借：银行存款 2 000
　　贷：投资收益 2 000
2015年12月31日：
借：交易性金融资产——公允价值变动（21×4 000－80 000）4 000
　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 4 000
2016年4月15日：
借：应收股利 100
　　贷：投资收益 100
2016年4月30日收到分派的现金股利：
借：银行存款　　　　100
　　贷：应收股利　　　　100

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

【正确答案】 A

【答案解析】处置时确认的投资收益=65 000－3 000×21+3 000×（21－20）=5 000（元）。

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

【正确答案】 C

【答案解析】会计处理如下：
12月18日出售股票
借：银行存款　　　　（450 000—2 500）447 500　　
　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　400 000
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 47 500

【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】

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